Mange norske selskaper opplever uventede mva-kostnader ved produksjon i EU, særlig når varer sendes direkte til kunder fra EU-leverandører. Dette skyldes ofte feil i vareflyt og fakturering som ikke er tilpasset lokale MVA-regler i EU-landene. Resultatet kan bli ekstra avgifter, tap av mva-refusjon og krav om mva-registrering i utlandet.
For virksomheter som bruker produsenter i EU, er riktig håndtering av merverdiavgift avgjørende for å unngå kostbare feil. I denne artikkelen forklarer vi de vanligste mva-feilene ved produksjon i EU, hva du bør gjøre dersom de oppstår, og hvordan du kan unngå mva-problemer fra starten av.
Kort fortalt oppstår problemet når et norsk selskap får produsert varer i et EU-land, og varene sendes direkte derfra til kunder i et annet EU-land.
Eksempel: Et norsk selskap bestiller varer produsert i Polen—varene sendes direkte fra Polen til kunde i Tyskland—Varene forlater aldri EU—Den polske produsenten fakturerer med polsk mva.
Siden varene aldri fysisk forlater EU, regnes dette ikke som eksport ut av EU. I stedet utløser transaksjonen en plikt til mva-registrering og rapportering i ett eller flere EU-land.
For det norske selskapet kan dette føre til uventede kostnader, krevende refusjonsprosesser og behov for etterregistrering.
Mange misforstår regelverket og antar at leveransen kan regnes som eksport ut av EU fordi fakturaen sendes til det norske selskapet. Men ved merverdiavgift ser myndighetene i stor grad på hvor varene fysisk befinner seg og hvor de transporteres, ikke bare hvem som mottar fakturaen. Derfor kan produsentene ha plikt til å fakturere lokal merverdiavgift, eller det norske selskapet kan få registreringsplikt i EU.
Dessverre oppdages feilen ofte etter en tid og leveranser har kanskje pågått en stund.
Typisk skjer dette fordi:
Revisor hos produsenten ber om dokumentasjon på at varene er eksportert ut av EU,
det norske selskapet har forsøkt å søke mva-refusjon i EU uten å være mva-registrert der, og
utenlandske skattemyndigheter etterspør selskapets mva-registrering og varsler sanksjoner
Løsningen avhenger av land, vareflyt og historikk, vanlige tiltak er:
Tilbakevirkende registrering: I noen tilfeller kan det være mulig å få mva-registrert det norske selskapet i EU med tilbakevirkende kraft, slik at EU-leverandører kan utstede kreditnota og deretter nye fakturaer uten merverdiavgift.
Fremtidig korreksjon: I andre tilfeller kan feil kun korrigeres fremover. Det betyr at selskapet taper avgiften som allerede er oppkrevd.
Fysisk varebevegelse: Den mest radikale løsningen er å fysisk flytte varene ut av EU etter produksjon, importere dem til Norge, og deretter distribuere dem tilbake til kunder i EU. Dette løser avgiftsutfordringen, men er en unødvendig kostbar logistikkløsning.
Les også. MVA-hensyn ved kreditering av faktura—dette må du vite
Det viktigste grepet er å avklare mva-konsekvensene før du etablerer eller endrer vareflyt i EU. Vurder følgende:
Hvor produseres varene?
Hvor sendes de?
Hvem eier varene underveis?
Hvem fakturerer hvem?
Kreves mva-registrering i ett eller flere land?
Gode nyheter: Mva-registreringen og rapporteringen i EU kan gjøres enkelt ved å engasjere en lokal representant til å gjøre arbeidet. Selskapet vil som regel heller ikke etablere fast driftssted skattemessig i EU, så lenge det kun tar del i vareflyten og ikke opererer med ansatte og kontorer der.
Ta kontakt med din mva-rådgiver før du etablerer eller endrer vare- og fakturaflyten i EU. På den måten kan dere etablere en mva-registrering i riktig EU-land i forkant – og unngå unødige kostnader til opprydding og sanksjoner.
Har du spørsmål om mva-registrering i EU eller andre internasjonale avgiftsspørsmål? Våre advokater har solid erfaring og kompetanse med merverdiavgift både internasjonalt og nasjonalt. Ta kontakt med oss for en uforpliktende samtale.