MVA ved produksjon i EU—unngå vanlige feil og uventede kostnader

Mange norske selskaper opplever uventede mva-kostnader ved produksjon i EU, særlig når varer sendes direkte til kunder fra EU-leverandører. Dette skyldes ofte feil i vareflyt og fakturering som ikke er tilpasset lokale MVA-regler i EU-landene. Resultatet kan bli ekstra avgifter, tap av mva-refusjon og krav om mva-registrering i utlandet.

For virksomheter som bruker produsenter i EU, er riktig håndtering av merverdiavgift avgjørende for å unngå kostbare feil. I denne artikkelen forklarer vi de vanligste mva-feilene ved produksjon i EU, hva du bør gjøre dersom de oppstår, og hvordan du kan unngå mva-problemer fra starten av.

Hva er problemet?

Kort fortalt oppstår problemet når et norsk selskap får produsert varer i et EU-land, og varene sendes direkte derfra til kunder i et annet EU-land.

Eksempel: Et norsk selskap bestiller varer produsert i Polen—varene sendes direkte fra Polen til kunde i Tyskland—Varene forlater aldri EU—Den polske produsenten fakturerer med polsk mva.

Siden varene aldri fysisk forlater EU, regnes dette ikke som eksport ut av EU. I stedet utløser transaksjonen en plikt til mva-registrering og rapportering i ett eller flere EU-land.

For det norske selskapet kan dette føre til uventede kostnader, krevende refusjonsprosesser og behov for etterregistrering.

Hvorfor går mange i denne momsfellen?

Mange misforstår regelverket og antar at leveransen kan regnes som eksport ut av EU fordi fakturaen sendes til det norske selskapet. Men ved merverdiavgift ser myndighetene i stor grad på hvor varene fysisk befinner seg og hvor de transporteres, ikke bare hvem som mottar fakturaen. Derfor kan produsentene ha plikt til å fakturere lokal merverdiavgift, eller det norske selskapet kan få registreringsplikt i EU.

Når oppdages feilen?

Dessverre oppdages feilen ofte etter en tid og leveranser har kanskje pågått en stund.

Typisk skjer dette fordi:

• Revisor hos produsenten ber om dokumentasjon på at varene  er eksportert ut av EU,

• det norske selskapet har forsøkt å søke mva-refusjon i EU uten å være mva-registrert der, og

• utenlandske skattemyndigheter  etterspør selskapets mva-registrering og varsler sanksjoner
  
  

Hvordan løse situasjonen og rette opp mva-feilen?

Løsningen avhenger av land, vareflyt og historikk, vanlige tiltak er: 

• Tilbakevirkende registrering: I noen tilfeller kan det være mulig å få mva-registrert det norske selskapet i EU med tilbakevirkende kraft, slik at EU-leverandører kan utstede kreditnota og deretter nye fakturaer uten merverdiavgift.

• Fremtidig korreksjon: I andre tilfeller kan feil kun korrigeres fremover. Det betyr at selskapet taper avgiften som allerede er oppkrevd.

• Fysisk varebevegelse: Den mest radikale løsningen er å fysisk flytte varene ut av EU etter produksjon, importere dem til Norge, og deretter distribuere dem tilbake til kunder i EU. Dette løser avgiftsutfordringen, men er en unødvendig kostbar logistikkløsning.
  
  

Les også. MVA-hensyn ved kreditering av faktura—dette må du vite

Hvordan unngå å havne i MVA-fellen når du produserer varer i EU? 

Det viktigste grepet er å avklare mva-konsekvensene før du etablerer eller endrer vareflyt i EU. Vurder følgende: 

• Hvor produseres varene?

• Hvor sendes de? 

• Hvem eier varene underveis?

• Hvem fakturerer hvem?

• Kreves mva-registrering i ett eller flere land? 
  
  

Vårt klare mva-råd

Gode nyheter: Mva-registreringen og rapporteringen i EU kan gjøres enkelt ved å engasjere en lokal representant til å gjøre arbeidet. Selskapet vil som regel heller ikke etablere fast driftssted skattemessig i EU, så lenge det kun tar del i vareflyten og ikke opererer med ansatte og kontorer der.

Ta kontakt med din mva-rådgiver før du etablerer eller endrer vare- og fakturaflyten i EU. På den måten kan dere etablere en mva-registrering i riktig EU-land i forkant – og unngå unødige kostnader til opprydding og sanksjoner.

Har du spørsmål om mva-registrering i EU eller andre internasjonale avgiftsspørsmål? Våre advokater har solid erfaring og kompetanse med merverdiavgift både internasjonalt og nasjonalt. Ta kontakt med oss for en uforpliktende samtale.