Finanstilsynet publiserte den 3. juli en ny veileder om revisors aksept og fortsettelse av revisjonsoppdrag. Veilederen erstatter Finanstilsynets rundskriv 6/2021. Veiledningen redegjør for hvordan Finanstilsynet tolker og praktiserer reglene om revisors aksept og fortsettelse av revisjonsoppdrag, og gjelder alle revisorer og revisjonsforetak som er underlagt tilsyn fra Finanstilsynet. Vi går nedenfor gjennom noen viktige punkter i den nye veilederen.
Bakgrunnen for ny veileder
Formålet med akseptvurderingen er å avklare om revisjonen kan gjennomføres på en forsvarlig måte. Ved denne vurderingen må revisor ikke bare ta hensyn til egne forhold, kompetanse og kapasitet, men også forhold ved det reviderte foretaket. Revisor må også vurdere om man skal fortsette med oppdraget dersom det kommer frem nye forhold eller informasjon- fortsettelsesvurderingen. Dersom det reviderte foretaket ikke retter opp ulovlige forhold som revisor har påpekt, skal revisor fratre. Ny revisor kan ikke påta seg oppdraget før den revisjonspliktige har innrettet seg.
Finanstilsynet oppgir at bakgrunnen for den nye veilederen blant annet er erfaringer fra tilsyn når det gjelder disse vurderingene. Finanstilsynet uttaler at dette er et betydelig problemområde ved deres kontroller. Fra vår erfaring med denne type saker fremgår det også at aksept og fortsettelsesvurderinger, eventuelt fratredelse, er noe som går igjen i sakene.
Kvalitetsstyring
Revisjonsforetak skal etablere et forsvarlig system for vurdering av aksept og fortsettelse i samsvar med revisorloven kapittel 7. Bestemmelsene i revisorloven utfylles av ISQM 1.
Den nye veilederen oppgir hvilke retningslinjer og rutiner revisjonsforetakene må fastsette for å oppfylle kravene i lovgivningen. Dette gjelder bl.a. hvordan vurderingene av aksept og fortsettelse skal dokumenteres, hvordan etterlevelsen av retningslinjene skal kontrollers løpende og av hvem og når, og hvem som skal treffe beslutning om et oppdrag skal aksepteres, videreføres eller fratres.
I veilederen påpeker Finanstilsynet at maler for retningslinjer og rutiner kan være nyttige i arbeidet med kvalitet og risiko, men at foretaket må gjøre dokumentene til sine egne ved konkret å omtale sin egen virksomhet. Bruk av malverk der foretakene ikke tilpasser dokumentene til sin egen virksomhet, er noe vi også ser i flere av de sakene der vi bistår, og dette gjelder både revisorer og regnskapsførere.
Akseptvurdering
Finanstilsynet fremhever under punktet om akseptvurdering at lov- eller forskriftsbrudd skal være rettet før oppdraget kan aksepteres.
For forhold som ikke kan rettes raskt, skal revisor kreve en realistisk plan for hvordan og når forholdene skal bringes i orden. Planen skal være skriftlig og revisors vurderinger skal fremkomme av oppdragsdokumentasjonen. Vilkår for aksept og konsekvensene av manglende oppfølging skal fremgå klart av engasjementsbrevet eller annen skriftlig kommunikasjon til styret.
Dersom aksept av oppdraget er betinget av at foretaket retter opp forhold, skal revisor følge opp at vilkårene etterleves. Dersom forholdene ikke rettes, skal revisor vurdere umiddelbar fratreden.
Det påpekes også i veilederen at informasjon fra forrige revisor skal dokumenteres og inngå i revisjonsdokumentasjonen, enten oppdraget aksepteres eller ikke.
Det fremheves videre at når oppdrag blir overført internt i revisjonsforetaket må ny oppdragsansvarlig revisor gjøre en egen akseptvurdering av oppdraget. Dette gjelder uavhengig av årsaken til overføringen.
Fortsettelsesvurdering
Når det gjelder fortsettelsesvurderingen sies det i veilederen at denne skal gjennomføres årlig, men at ny vurdering uansett skal tas dersom det oppstår nye forhold eller ny informasjon tilsier det.
Hva må revisjonsforetaket tenker på?
Vi vil anbefale at revisjonsforetak gjennomgår og vurderer om det er behov for oppdateringer i sine engasjementsbrev og sitt kvalitetssystem på bakgrunn av den nye veilederen.
Det er også viktig å gjennomgå vurderinger som er gjort i forbindelse med aksept og fortsettelse for å se om disse er tilstrekkelig dokumentert.
Du kan lese veilederen her: Veiledning om revisors aksept og fortsettelse av revisjonsoppdrag - Finanstilsynet.no
Har du spørsmål angående dette? Ta gjerne kontakt.
