Du må registrere bedriften din i Merverdiavgiftsregisteret så snart avgiftspliktig omsetning og uttak til sammen overstiger 50 000 kroner i løpet av en vilkårlig periode på tolv måneder — perioden følger altså ikke kalenderåret. Grensen gjelder samlet omsetning og uttak, og det er beløpet uten merverdiavgift (nettoomsetningen) som legges til grunn.
Mange gründere og vekstbedrifter oppdager beløpsgrensen for sent, og risikerer etterberegnet avgift og renter dersom registreringen skjer etter at grensen er passert. I denne artikkelen går vi gjennom beløpsgrensen, hva som regnes som næringsvirksomhet i merverdiavgiftslovens forstand, når du kan forhåndsregistrere deg før du når grensen, når frivillig registrering kan lønne seg, og hvordan du går fram for å registrere deg riktig.
Næringsdrivende skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetning og uttak som er omfattet av loven til sammen har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder. Beløpsgrensen omfatter nettoomsetningen, altså omsetning uten merverdiavgift. Perioden på 12 måneder er ikke knyttet til et kalenderår, men gjelder hvilken som helst periode på 12 måneder.
Det er på tidspunktet beløpsgrensen passeres at det skal beregnes og innbetales merverdiavgift. Når bedriften er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, får organisasjonsnummeret tilføyelsen «MVA». Husk at det kun gjelder én beløpsgrense per avgiftssubjekt: driver du flere virksomheter i samme selskap, er det den samlede omsetningen som teller.
Registreringsplikten forutsetter at du driver næringsvirksomhet. For å regnes som næringsdrivende i merverdiavgiftslovens forstand må aktiviteten ha et visst omfang, være egnet til å gi økonomisk overskudd i overskuelig framtid, og drives for eierens egen regning og risiko.
Dersom du for eksempel har en hobby som av og til frembringer noen inntekter, men som ikke er egnet til å gå med overskudd, vil du normalt ikke anses som næringsdrivende i merverdiavgiftslovens forstand. Det oppstår da ingen registreringsplikt, og heller ingen fradragsrett for inngående merverdiavgift.
Ja — har du ikke nådd beløpsgrensen ennå, kan du søke om forhåndsregistrering i Merverdiavgiftsregisteret. Dette er særlig aktuelt hvis du har investert betydelige beløp i utstyr, lokaler eller varelager i oppstartsfasen, siden forhåndsregistrering gir rett til å fradragsføre inngående mva fra første dag. Det finnes to grunnlag for forhåndsregistrering:
Den næringsdrivende har foretatt betydelige anskaffelser som har direkte sammenheng med senere merverdiavgiftspliktig omsetning. Med betydelige anskaffelser menes det at det foreligger kr 250 000 inkl. mva i mva-pliktige anskaffelser.
Merverdiavgiftspliktig omsetning vil overstige beløpsgrensen på 50 000 senest innen tre uker fra det tidspunktet omsetningen igangsettes, eller
Forhåndsregistrering kan være nyttig dersom det for eksempel er investert betydelige mengder med utstyr, lokaler eller varelager i oppstartsfasen, og vil ha rett til å fradragsføre inngående MVA fra første dag.
Les også: Når kan du forhåndsregistrere selskapet i MVA-registeret?
I noen tilfeller kan det være gunstig å søke om frivillig registrering, selv om det ikke er en plikt til registrering. Dette gjelder blant annet ved;
utleie av fast eiendom,
bortforpaktning av landbrukseiendom,
skogsveiforeninger,
private utbyggere av vann- og avløpsanlegg,
og virksomheter som stiller baneanlegg til disposisjon for registrert virksomhet.
Den vanligste situasjonen er utleie av næringseiendom. Dersom det leies ut lokaler til en MVA-registrert leietaker, kan det være lønnsomt med frivillig registrering slik at det kan trekkes fra inngående MVA på kostnader knyttet til bygget.
Registrering skal skje uten ugrunnet opphold når vilkårene er oppfylt. Melding om registrering gjøres digitalt på skatteetaten.no. Alle næringsdrivende med avgiftspliktig omsetning over beløpsgrensen plikter å sende registreringsmelding til Skatteetaten.
Husk også at det gjelder kun én beløpsgrense på 50 000 kroner for hvert avgiftssubjekt. Dersom det utøves flere virksomheter i ett og samme selskap er det den samlede omsetningen som gjelder.
Utenlandske næringsdrivende som driver avgiftspliktig virksomhet i Norge skal også registreres i Merverdiavgiftsregisteret, eventuelt ved representant. Plikten til å registrere seg ved representant gjelder likevel ikke for avgiftssubjekter hjemmehørende i en EØS-stat eller Storbritannia når staten etter skatteavtale eller annen folkerettslig overenskomst med Norge skal utveksle opplysninger og bistå med innfordring av merverdiavgiftskrav.
Spørsmål om næringsvirksomhet og MVA-registrering er ofte mer sammensatt enn det ser ut som. Særlig i gråsonetilfeller – som oppstartsbedrifter, deltidsnæringsdrivende, hobbybaserte aktiviteter med inntektspotensial eller kombinasjoner av lønnsarbeid og selvstendig virksomhet – kan konsekvensene av feil vurdering bli betydelige, både i form av etterberegnet avgift og tapt fradragsrett.
Med over 30 års erfaring med norsk skatte- og avgiftsrett kan våre advokater hjelpe deg å vurdere om og når registreringsplikten inntrer for din virksomhet — og bistå med selve registreringen. Ta kontakt med oss for en gjennomgang av din situasjon.