Når kan du forhåndsregistrere selskapet i MVA-registeret?

Visste du at et selskap kan registreres i Merverdiavgiftsregisteret (mva-registeret) før omsetningsgrensen på 50 000 er nådd? For mange virksomheter kan dette gi store fordeler – særlig i oppstartsfasen, blant annet fradrag på kostnader og investeringer. Her forklarer vi når forhåndsregistrering er aktuelt, hvilke vilkår som gjelder og hvordan du  går frem.

Hovedregelen for MVA-registrering: Registreringsplikt ved NOK 50 000

Næringsdrivende som omsetter avgiftspliktige varer og tjenester i eller fra Norge, plikter å registrere seg i mva-registeret når omsetningen overstiger NOK 50 000 i løpet av en 12-måneders periode.

Registreringen innebærer ikke bare forpliktelser; den gir også viktige fordeler. Derfor kan det i mange tilfeller lønne seg å bli registrert allerede før omsetningsgrensen er nådd.

Hva innebærer en forhåndsregistrering i MVA-registeret?

En forhåndsregistrering innebærer at du registrerer selskapet i før den avgiftspliktige omsetningen har passert NOK 50 000.

Det kan være flere grunner til at du ønsker tidlig registrering:

• Økt kredibilitet overfor dine kunder og samarbeidspartnere

• Forutsigbarhet ved prissetting – særlig ved salg til kundene dine

• Redusert risiko for sen registrering, der selskapet selv må bære merverdiavgiften

Merk: Et selskap kan ikke oppkreve merverdiavgift før registreringen er gjennomført, og det gjelder særlige begrensninger for etterfakturering av merverdiavgift.

Fordelen ved forhåndsregistrering i MVA-registeret

Den viktigste fordelen er likevel fradragsretten for inngående merverdiavgift. Denne innebærer at du kan trekke fra inngående merverdiavgift på varer og tjenester som anskaffes til bruk i den avgiftspliktige virksomheten. Med en alminnelig avgiftssats på 25 % utgjør fradraget 20 % av totalprisen, altså en betydelig besparelse, særlig i oppstartsfasen.

Les også: MVA-hensyn ved kreditering av faktura—dette må du vite

Grunnlag for forhåndsregistrering

Merverdiavgiftsloven åpner for forhåndsregistrering på to ulike grunnlag:

1. Betydelige anskaffelser

Dette grunnlaget er aktuelt for selskaper som allerede har hatt betydelige anskaffelser før omsetningen har kommet i gang.

Vilkår – begge må være oppfylt:

I tillegg må det være overveiende sannsynlig at virksomheten ved normal drift vil oppnå en omsetning som ligger betydelig over registreringsgrensen på NOK 50 000, og at aktiviteten drives i næring. Skattemyndighetene krever normalt klar sannsynlighetsovervekt for at virksomheten faktisk vil komme i gang som forutsatt.

Dette grunnlaget er særlig aktuelt for selskaper innen eiendom og entreprise, der det ofte kreves store investeringer før omsetningen starter, men kan også være relevant for andre typer næringsvirksomhet.
Dersom du driver næringsutleie, bør du også undersøke adgangen til frivillig registrering. En søknad om frivillig registrering kan kombineres med en forhåndsregistrering.

2. Praktiske grunner

Dette alternativet er aktuelt dersom du forventer at selskapet ditt vil passere omsetningsgrensen på NOK 50 000 innen tre uker etter at omsetningen starter. Det må fremstå som sannsynlig at den avgiftspliktige omsetningen vil overskride registreringsgrensen innenfor denne perioden.

Viktige presiseringer:

• Beløpsgrensen kan overstiges allerede ved utstedelse av selskapets første faktura – dette er ikke til hinder for forhåndsregistrering

• Omsetningen trenger ikke å ha kommet i gang før selskapet søker

Når får forhåndsregistreringen virkning?

Forhåndsregistreringen får virkning fra den terminen omsetningen starter. Fra dette tidspunktet har selskapet både plikt til og rett til å:

• Beregne utgående merverdiavgift ved omsetning og uttak

• Fradragsføre inngående merverdiavgift på anskaffelser til den avgiftspliktige virksomheten

Viktige vurderinger før du forhåndsregistrerer i MVA-registeret

En forhåndsregistrering i mva-registeret kan gi et viktig økonomisk fortrinn i oppstartsfasen, særlig ved store investeringer eller rask forventet vekst i omsetningen.

Det lønner seg å vurdere tidlig registrering dersom du har betydelige kostnader før inntektene er på plass, eller dersom det er sannsynlig at omsetningsgrensen på 50 000 kroner passeres kort tid etter oppstart.  
Syntes du det er krevende å navigere mva-reglene? Våre advokater har solid kompetanse på mva og selskapsrett, og hjelper deg gjerne med å vurdere hva som er riktig løsning for din virksomhet.