Som arbeidsgiver med utenlandske ansatte i Norge har du et ansvar for å sikre at skattereglene blir fulgt. Dette innebærer blant annet å sørge for at arbeidstakernes skatteplikt blir korrekt vurdert og håndtert.
I denne bloggen ser vi nærmere på hvilke regler som gjelder – avhengig av om den ansatte er bosatt i Norge, bosatt i utlandet, eller er såkalt grensegjenger – og hva du som arbeidsgiver må være særlig oppmerksom på.
Arbeidstakere som er bosatt i Norge er skattepliktig til Norge. Arbeidstakeren anses skattemessig bosatt i Norge hvis den ansatte:
Arbeidstakere som er bosatt i utlandet, og som ikke anses skattemessig bosatt i Norge, er allikvel skattepliktig til Norge for lønnsinntekter og annen godtgjørelse fra deg som arbeidsgiver.
Med grensegjenger menes en arbeidstaker som er bosatt i Sverige eller Finland, i en kommune som direkte grenser til riksgrensen mellom Norge og Sverige eller Norge og Finland, og som arbeider i en kommune i Norge som grenser direkte til den samme riksgrensen. Den ansatte er ansett som grensegjenger dersom han eller hun oppholder seg regelmessig i sin faste bolig i sitt hjemland under arbeidsforholdet.
Grensegjengere anses ikke som skattepliktig til Norge for lønn mv. opptjent i Norge dersom arbeidstakeren er ansett som skattemessig bosatt i Sverige eller Finland etter den nordiske skatteavtalen. Arbeidstakerens inntekt skal da kun skattlegges i bostedslandet. I tilfeller hvor arbeidstakeren ikke er skattemessig bosatt i Sverige eller Finland, vil arbeidstakerens lønn mv. opptjent i Norge være skattepliktig til Norge.
Når det gjelder den ansattes skatteplikt for sykepenger mv. er dette skattepliktig til Norge dersom arbeidstakeren er skattemessig bosatt i Norge etter norsk intern rett. Dersom arbeidstakeren også er skattemessig bosatt i Sverige eller Finland etter svensk eller finsk intern rett, kan sykepenger mv. også være skattepliktig i dette landet. I tilfeller hvor arbeidstakeren ikke er skattemessig bosatt i Norge er ikke sykepenger mv. skattepliktig til Norge.
Sykepenger utbetalt i arbeidsgiverperioden anses imidlertid som lønn, og er skattepliktig til Norge etter vurderingen av arbeidstakerens skatteposisjon når det gjelder lønn.
En grensegjenger er i utgangspunktet omfattet av trygdeordningen i arbeidslandet.
Les også: Utenlandske arbeidstakere – hvilke lønns- og arbeidsvilkår skal gis?
Utenlandske arbeidstakere kan bli omfattet av skatteordningen kildeskatt på lønn. Dette er en skatteordning som anvendes når arbeidstakeren har korte arbeidsopphold i Norge, eller det første året som skattemessig bosatt i Norge. Arbeidstakeren må imidlertid oppfylle vilkårene for å være omfattet av kildeskatt på lønn.
Utenlandske ansatte er ikke omfattet av kildeskatt på lønn dersom:
Du må være oppmerksom på hvilket grunnlag det skal trekkes kildeskatt av, da dette grunnlaget fraviker noe fra grunnlaget for arbeidstakere som er omfattet av den ordinære ordningen.
For utenlandske arbeidstakere som ikke er omfattet av kildeskatt på lønn, eller som velger å tre ut av kildeskatt på lønn, gjelder den ordinære ordningen, og arbeidstakeren har skattekort av typen tabell- eller prosentkort.
Hvis arbeidstakeren trår ut av kildeskatt på lønn, vil du bli varslet om at nytt skattekort for den aktuelle arbeidstaker er tilgjengelig.
Les også: 9 punkter å huske på ved ansettelse av utenlandsk arbeidskraft
Å ikke følge gjeldende skatteregler for utenlandske arbeidstakere i Norge kan få alvorlige konsekvenser – både for arbeidsgiver og ansatte. For å sikre korrekt håndtering og unngå unødvendige kostnader eller sanksjoner, er det viktig å ha god oversikt over regelverket.
Er du usikker på hvilke plikter som gjelder for din virksomhet, anbefaler vi å søke profesjonell veiledning.
Aider Legal har lang erfaring med skatteforhold for utenlandske arbeidstakere i Norge, og vi bistår gjerne med å finne trygge og praktiske løsninger.